前回、相続と遺贈の違いをお伝えしましたが、「遺贈」に似たもので、「死因贈与」という概念があります。
どちらも「相続人の死亡によって効力が発生」する点は共通しています。
しかし、法的な性格や、税金の取扱いで異なる点があります。

 

１．　遺贈・死因贈与って何？

（１）　遺贈とは？

遺贈は、「遺言」によって、特定の人に財産を分け与えることです。

 

 

（２）　死因贈与とは？

死因贈与は、生前に「贈与契約」を行い、贈与者の死亡によって贈与の効力が発生するものです。
簡単にいうと、自分が死んだらあなたに１億円贈与する！みたいな契約です。

 

２．　共通点

何となく・・似てますよね？共通点は以下になります。

• 贈与者の死亡を原因として効力が生じる
• 財産が無償で受贈者に承継される

 

法律上、「死因贈与」は「贈与契約」ですが、「遺贈」と共通点が多いことから、民法上は、「遺贈に関する規定を準用」しています。
（民５５４条）

 

３．　法律上の比較

法律上は、遺言による単独行為（遺贈）なのか？当事者間の贈与契約（死因贈与）なのか？という違いがあります。

 

	遺贈	死因贈与
手続方法	遺言による「被相続人の一方的な意思」で行う。	両者の「贈与契約」で行う。
遺贈者（贈与者）の撤回	遺贈者の意思で自由に撤回できる。	同左（遺贈の規定準用　民法554条）
受遺者の放棄・撤回	受遺者は自由に遺贈の放棄が可能。	「書面によらず、まだ履行が終わっていない」ものは撤回可能。 （民法550条）

 

 

４．　税法上の比較

（１）　相続税

相続税法では、「死因贈与」は、「遺贈」と同じ取り扱いとなります。
つまり、相続税の課税対象となりますので「相続税」がかかります。
死因贈与は、「贈与」という名前がついていますので、「贈与税」と勘違いされる方もありますが、「相続税」の課税対象となる点に留意しましょう。

 

 

（２）　不動産取得税・登録免許税

特定遺贈・死因贈与のどちらの場合も、原則的に「不動産取得税」が課税されます。
ただし、遺贈の場合、相続人への遺贈には不動産取得税がかかりません。
（死因贈与の場合は、たとえ相続人への死因贈与でも「不動産取得税」がかかる）
また、遺贈・死因贈与どちらの場合も、「登録免許税」が課税されます。
ただし、相続人への遺贈の場合は「税率」が安くなっています。
（死因贈与の場合は、相続人への死因贈与でも税率は高い）