最終更新日:2022/09/19 閲覧数：7,875 views
相続税上、「路線価地域」の土地の評価は、「路線価」をもとに行います。
ただし、あくまで路線価は、「標準的な形状」の宅地の1㎡あたりの価額（千円単位）ですので、例えば、角地などの場合、通常の土地よりも利便性が高くなります。
こういった利便性を反映して、角地にかかる相続税上の評価については、「一定の評価額の加算」計算を行います。
ただし、角地は、道路２面に面しているため、どちらの路線価を適用するのかにより、評価が異なります。
今回は、角地の評価方法につき解説します。
１． 角地の種類
（１） 角地・準角地とは？
角地とは、敷地の２面が道路に接する土地のことです。角地は、敷地の1面だけが道路に接している場合に比べ、利便性が高いため、相続税上は、評価額が高くなります。
この点、角地には、通常の「角地」と「準角地」の２種類があります。
イメージはこんな感じです。
「 角地」、「準角地」どちらも、正面と側面が道路には面していますが、角地は、2系統以上の通行方法がある一方、準角地は、1系統の通行方法しかない点が異なります。準角地は、 1つの道路の曲がり角の内側にある土地となります。
準角地は、角地に比べると、多少利便性が劣るため、相続税上の評価は、角地よりも低くなります。
（２） 準角地の判断で迷いやすいケース
例えば、屈折路に接する土地などで、「準角地」と判断するかどうか？迷う場合があります。
下記のようなケースです。
「財産基本通達」では、準角地と判断する「屈折角度」についての記載はありませんが、実務上は、150度を目安として、「準角地」の判定をするケースが多いです。
屈折角度が150度以下の場合は「準角地」と判断し、準角地としての評価を行います。
２． 角地・準角地の評価方法
（１） 角地・準角地の評価方法
角地ではない土地（道路に接する面が1面）の場合、相続税上の評価額は、以下の式で算定します（路線価地域）。
路線価 ×各種補正率 ×㎡数
一方、「角地」「準角地」の場合は、2面と接するため、どちらの路線価を使うのか？疑問が生じます。
この点、相続税上は、角地に面する2面の道路のうち、正面路線と側方路線を決定し、正面路線価で算定した評価額に、「側方路線価」より算定した評価額を加算して、土地の評価額を増額させます。
「側方路線」があることによる利便性を考慮し、「側方路線価 × 側方路線影響加算率」で算定された金額を加算します。
角地の評価は、以下となります。角地でない土地と比べて、②の部分の評価額だけ、相続税上の評価額は高くなります。
- ① 正面路線価 × 奥行価格補正率
- ② 側方路線価 × 奥行価格補正率 × 側方路線影響加算率（円未満切捨）
- ③ 角地等の評価 ＝（① ＋ ②） × 地積（㎡）
- 「奥行価格補正率」は、国税庁HPで、所在する地区ごとに定められています。
- 「側方路線影響加算率」も同様に、国税庁HPで定められています。所在地区、及び角地か準角地かにより異なります。
（２）正面路線の間口が狭小の場合
正面路線の間口が狭小の場合、間口狭小補正率や奥行長大補正率を掛け合わせて評価を行います。
評価額は、以下となります。
上記の算定式の（①＋②) × 間口狭小補正率 × 奥行長大補正率 × 地積（㎡）
また、角地が不整形地の場合は、不整形地補正や、側方路線影響加算率の調整を行います。詳しくはQ77をご参照ください。
３． 正面路線価の判定
（１） 正面路線価の判定ルール
上記式からわかるとおり、角地の場合、まず2面の路線のうち、「正面路線価」を決定する必要があります。
「正面路線価」は、それぞれの路線価×奥行価格補正率で算定した金額のうち「高い方の路線」が「正面路線価」となります。
それぞれの路線価 × 奥行価格補正率 ⇒ 金額が高い方が「正面路線価」
必ずしも路線価が高い方が正面路線になるとは限りません。実際に正面として利用しているかどうか？も全く関係ありません。
正面路線価をどちらにするか？で、土地の評価額は大きく変わってきますので、この判定は非常に重要です。
（２） 具体例
【角地・普通住宅地区】
【正面路線価の判定】
路線価 × 奥行価格補正率 ⇒ 高い方
- 250千円 × 1.00（奥行20mの奥行価格補正率）＝ 250千円
- 260千円 × 0.92（奥行36mの奥行価格補正率）＝ 239.2千円
250千円 > 239.2千円のため、金額の高い250千円の路線が「正面路線価」、260千円の路線価が「側方路線価」となります。
４． 側方路線影響加算率とは？
角地の評価を行う際に利用する「側方路線影響加算率」は、地区区分ごとに、国税庁HPで開示されています。
以下の通りとなります、角地、準角地で加算率が異なり、「角地」の方が加算率は高くなります。
５． 角地評価の具体例
下記の「角地」の相続税評価額を算定します。
「普通住宅地区」とします。
【角地】
（１） 正面路線価の判定
- 250千円 × 1.00（奥行20mの奥行価格補正率）＝ 250千円
- 260千円 × 0.92（奥行36mの奥行価格補正率）＝ 239.2千円
250千円 > 239.2千円のため、金額の高い250千円の路線が「正面路線価」、260千円の路線価が「側方路線価」となります。
（２） 正面路線価 × 奥行価格補正率
250,000円 × 1.00（奥行20mの奥行価格補正率）＝ 250,000円
（３） 側方路線価×奥行価格補正率×側方路線影響加算率（円未満切捨）
260,000円 × 0.92（奥行36mの場合の奥行価格補正率）× 0.03（角地の側方路線影響加算率） ＝ 7,176円
（４） （（２）＋（３））×地積（㎡）
（ 250,000円 ＋ 7,176円 ）× 720㎡ ＝ 185,166,720円
【ご参考～準角地の場合】
上記（１）（２）は全く同じ。（３）以降が異なる。
260千円 × 0.92（奥行36mの場合の奥行価格補正率）× 0.02（準角地の側方路線影響加算率）＝ 4,784円
（ 250,000円 ＋ 4,784円 ）× 720㎡ ＝ 183,444,480円
６． 参照URL
（奥行価格補正率表）
https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/sisan/hyoka_new/02/07.htm
（No.4604 路線価方式による宅地の評価）
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hyoka/4604.htm
（側方路線影響加算又は二方路線影響加算と間口狭小補正との関係）
https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/hyoka/03/04.htm
７． Youtube
Coming Soon
【関連記事】
